Урок 8. Бухучет безналичных денежных средств в бухгалтерии

Организации и предприниматели в деятельности используют безналичные расчеты — при этом способе оплаты платежи проходят через специальные счета в банках. В статье простыми словами поясняется, как ведется учет безналичных денежных средств в бухгалтерском учете, на каком счете и с помощью каких проводок.

Также рекомендуем предыдущий урок — как ведется учет наличных денег в бухучете.

Когда компания только открывается, она должна сразу позаботиться о банковском счёте. Это обязательное условие для работы. Без такого счёта фирма не сможет получать оплату от клиентов, платить поставщикам, выдавать зарплату сотрудникам, оплачивать налоги.

Как это работает? Все деньги компании хранятся на её банковском счёте. Когда нужно что-то купить или кому-то заплатить, достаточно сделать перевод. Деньги мгновенно перемещаются с одного счёта на другой — и всё это происходит без наличных денег. Такой способ расчётов в предпринимательстве является нормой, потому что он быстрый, безопасный и удобный для всех участников.

Формы безналичных расчетов

Существует несколько способов совершать безналичные расчеты:

• Платежными поручения – организация получает от контрагента счет по договору и оплачивает, оформляя платежный документ, на основании которого дается поручение банку перечислить какую-то сумму. Это традиционный и самый распространенный способ расчетов.
• Инкассовыми поручениями – направляется требование контрагента к организации заплатить определенную сумму, то есть обратная ситуация.
• Аккредитивами – форма используется, когда покупатель и продавец не очень доверяют друг другу или хотят дополнительно обезопасить сделку, когда продавец боится отгрузить товар, не получив деньги, а покупатель боится перечислять деньги без товара. Тогда две компании договариваются о банковском посредничестве. Покупатель открывает в банке специальный счет, переводит на него определенную сумму денежных средств, где они как бы замораживаются. Банк оповещает продавца, что деньги поступили. Продавец отгружает товар и сообщает об этом банку, предоставляя документальное подтверждение этому. Банк на основании этих документов списывает деньги с аккредитива покупателя в пользу поставщика. Банк не проверяет действительно ли прошла отгрузка и не является гарантом этого факта. Если он видит, что документы оформлены правильно, присутствуют нужные реквизиты, то он перечисляет деньги продавцу.
• Чеками – в РФ эта форма не распространена, но существует. Организация для расчетов может получить чековую книжку в банке, переводит на счет конкретную сумму, чтобы списывать платежи. При расчетах с контрагентов заполняется чек из чековой книжки, где указывается сумма. Чек выдается покупателю, который получает деньги в банке на его основании.
• Прямое дебетование – организация поставщик систематически имеет право списывать со счета клиента какие-то суммы. При этом клиент должен дать разрешение на списание этих сумм. Такое разрешение выдается покупателем один раз (акцепт). Далее при выставлении счета поставщиком деньги списываются с расчетного счета без дополнительных действий со стороны покупателя. Это применяется в отношении систематических платежей (например, ежемесячных) – коммунальные платежи, аренда. Это удобно, так как не надо каждый раз оформлять одинаковые платежные документы.
• Перевод электронных денежных средств – новая форма расчетов с помощью электронных денег.

Первичные документы операций по расчетному счету

Документы, связанные с безналичными денежными средствами:

• Платежное поручение — распоряжение банку на безналичный перевод

• Инкассовое поручение — документ, с помощью которого поставщик может автоматически списать деньги со счёта покупателя без его согласия, если такой порядок оплаты заранее прописан в договоре между компаниями.

• Аккредитив — поручение банку выплатить сумму денег продавцу, но только после того, как он предоставит необходимые документы, подтверждающие выполнение условий сделки.

• Расчетный чек из чековой книжки — документ, с помощью которого покупатель поручает банку перевести деньги продавцу.

• Платежное требование — документ, с помощью которого продавец просит банк списать деньги со счета покупателя. Чтобы деньги списались, покупатель должен согласиться на оплату (дать свое разрешение).

• Банковская выписка – аналог кассовой книги, перечисляются все операции, которые прошли по расчетному счету за нужный период времени (за день или месяц). Ее оформляет банк.

Безналичные денежные средства в бухучете

В бухгалтерском учете для отражения безналичных денег могут применяться следующие счета:

• 51 «Расчетные счета»,
• 55 «Специальные счета в банках»,
• 57 «Переводы в пути».

Учет на счете 51 Расчетные счета

Чаще всего безналичные расчеты осуществляются по 51 счету «Расчетные счета». Счет активный – по дебету поступление денег, по кредиту – расходование. Сальдо начальное либо дебетовое, либо нулевое.

На 51 счете бухгалтерского учета можно вести учет по каждому расчетному счету отдельно.

Основные проводки на 51 счете

Специальные счета в банках на счете 55

Можно вести бухгалтерский учет аккредитиов, чековых книжек, депозитов.

Субсчета счета 55:

• 55.1 Аккредитивы – проводка Дт 55.1 Кт 51 – открытие аккредитива, проводка Дт 60 Кт 55 – оплата поставщику аккредитивом, Дт 51 Кт 55 – закрытие аккредитива, остаток суммы возвращается на расчетный счет.
• 55.2 Чековые книжки – проводка Дт 55.2 Кт 51 – открытие счета чековой книжки, Дт 60 Кт 55 — оплата поставщику чеком.
• 55.3 Депозитные счета – Дт 55.3 Кт 51 – открытие депозита.

Можно открыть дополнительные субсчета, которые не предусмотрены Планом счетов. Можно самостоятельно придумать любой субсчет и использовать его, например, для учета корпоративных карт, которыми сотрудники могут пользоваться для служебных, командировочных расходов.

Бухучет на 57 счете Переводы в пути

Нужен для отражения безналичных денежных средств, которые откуда-то ушли, но еще не пришли.

Один из распространенных вариантов применения: сдача выручки инкассаторам.

Например, сдаем деньги инкассаторам в субботу, инкассаторы деньги сдают в хранилище, но деньги на счет зачислятся только в понедельник. То есть в субботу из кассы деньги отдаем, касса кредитуется. Но дебетовать расчетный счет можно только в понедельник. Денежные средства в пути (с субботы по понедельник) будут учитываться на счете 57.

Проводки:

• Дт 57 Кт 50 – передаем в пятницу вечером деньги инкассаторам (они в пути).
• Дт 51 Кт 57 – в понедельник зачисляем деньги на расчетный счет.

ЗАДАЧА: Решить задачу на тему учета денежных средств на счете 57 Переводы в пути.

Выводы:

1. Для выполнения безналичных расчетов открывается в банке расчетный счет.
2. Проводки по учету безналичных денег составляются на основании выписки из банка.
3. Для учета операций с безналичными деньгами используется счет 51.
4. По дебету 51 отражается поступление денег на расчетный счет.
5. По кредиту 51 отражается списание денег с расчетного счета.
6. Аккредитивы, чеки, депозиты отражаются на счете 52.